数字税主要分为两种模式：单独对数字居品和处事开征数字处事税；未单独开征数字处事税，遴荐在残害（销售）税中扩大纳税畛域。本文探讨一些代表性国度数字税校正实验，以及对我国有哪些启示。

一些国度数字税的实验

1.单独开征数字处事税国度的实验。

传统升值税体系主要适用于实体商品和处事来回，数字跨境公司与土产货企业在税收待遇上存在赫然各别。为应酬这一挑战，英国、法国和意大利等国度，遴荐了同期开征数字处事税（DST）。数字处事税（DST）主如果对依靠用户价值所产生的收入进行纳税，是一种一样于生意税的混杂税制。

2.将数字商品和处事纳入现行残害（销售）税的实验。

以好意思国和日本等为代表的国度对数字商品和处事征收残害（销售）税。主要作念法：一是起征点。纳税东说念主的销售额或来回次数达到特定门槛才需在当地注册并交纳税款。二是纳税畛域。主要对在线数据处置和存储，电影、电子书、游戏以及手机应用商店中的电子居品进行纳税。三是税率。好意思国各州的税率在2.9%到7.25%间不等（5个州免税）；日本全体税率则为10%，其中，国税税率为7.8%，地税税率为2.2%。

3.代表性国度数字税校正实验的启示。

数字税校正需要珍视传统企业和数字企业间税负的公正性，均衡税收开端地和税收征收地的税收职权。单独开征数字处事税天然法定税率较低，但容易引发纰谬性关税。

跟着残害（销售）税扩围，场所（州）政府在税制野心和征管上齐领有更大的自主裁量权，但永别化的地区税率容易引发税收套利。琢磨国内现行税制结构及国际税收趋势、税制野心上的一致性和公正性、征管上的可行性和便利性、收入分派上的地区间均衡，数字经济更安妥在残害方法征收残害税。

我国数字税征收面对的挑战和问题

1.现行税制对数字经济难以践诺准确的评估课税。

率先，比拟于传统行业企业，数字经济企业依赖常识产权等无形资产合手续创造价值，获取联系利润。但现行税制难以准确评估缘于“用户创造价值”的数字经济利润，导致数字经济行业的税负水平低于传统行业。

其次，我国主要接受升值税模式对数字经济进行纳税，在分娩地纳税原则下，税收在提供数字处事企业所在地（分娩地）交纳。如果数字处事企业不主动通告纳税，就加多了基于“以票控税”的税务征管与检察难度，税收流失风险相应加多。2.对数字经济企业征收升值税拉大了数字居品与处事的分娩地与残害地的税收收入差距。

率先，由于我国当下主要以产地原则和注册地原则辩别税基的包摄，而数字企业已毕无中间方法的点对点平直销售，取消了升值税赖以分派的中间方法，效果是数字处事提供商所在地获取沿途升值税税收利益，而残害者所在地却无法平直获取该税收利益。因此，数字处事提供商漫步越搭伙，分娩地与残害地的税收差距越大。

其次，跟着世界谐和大商场征战不休鼓励，国内税收凹地和场所税收优惠战术不休疗养完善，部分数字企业“出海”滚动至国际税收凹地，进一步加多了税收流失风险。如果赓续看守分娩地原则，关于国内向国外购买的数字居品或处事，国内将无纳税权，难以应酬税收向国外流失的问题。

我国开征数字税的具体策略

对标国际，我国在优化数字税制方面，应当死力于从税收原则、税制野心，到数字税收平台征战、税收收益分派的根人道调治，尤其应收拢数字经济加速发展的历史机会，实时设立适合快速变化的经济与时代环境的数字税收轨制。

1.冷漠将数字居品与处事纳入残害税征收畛域。

鉴于残害税的征收形式相对节略，搭伙在最终残害者购买方法，尤其关于升值链条复杂的数字商品和处事具备了便利性和适合性。

同期，鉴于数字商品和处事频繁具有跨区域以致跨国界的秉性，残害税不详更有用地反馈残害地的价值创造，从而更公正地分派税收包袱。

2.以残害税校正为机会，冉冉将税权从分娩地转向残害地。

为更好地反馈数字经济本体的经济算作和价值创造历程，冷漠明确数字居品或处事的销售额或来回频次达到特定门槛即需在残害地注册并交纳税款，冉冉将税权从分娩地滚动到残害地。

3.奋发打造具有竞争力的数字商品和处事的残害税税制。

冷漠积极构建一个掩盖全面的数字处事和居品残害税基，涵盖大数据来回、数字版权、跨境云处事、在线告白等。

同期，充分赋予各城市残害税税率自主权，鉴戒代表性国度数字处事税税率（琢磨到我国已对数字商品和处事开征了升值税，不冷漠对该类商品开征新的税种，但不错鉴戒数字处事税税率的诞生章程），数字商品和处事的残害税税率应法子在2%~8%之间，同期关于很是商品和处事，可诞生优惠税率。

4.设立跨区税收合作机制，均衡区域间税收差距。

条件平台企业在属地向世界谐和范例电子税务局通告数字居品和处事销售信息并交纳税款，通过电子税务局平直将涉税信息与税款滚动至残害地。

冉冉已毕电子税务局与邮政物流、金融支付等信息实时联网，落实来回、物流、支付信息的交叉稽核比对。

（吴一平系上海财经大学中国式当代化接头院特聘接头员，周静虹系上海立信司帐金融学院讲师，蔡丞系浙江财经大学讲师）

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